烟草生产消费税会转移到批发环节吗?

近日，国务院发布了《中央和地方收入划分改革推进计划》，提出了三项改革措施：保持增值税「五五分享」比例稳定，调整完善增值税退税分担机制，后移消费税征收环节，稳步下划地点。其目的是「进一步理顺中央与地方财政的分配关系，支持地方政府实施减税政策，缓解财政经营困难」。

改革的重点是第三条，「后移消费税征收环节，稳步下划地方」。除了明确「在征收管理可控的前提下，逐步将生产（进口）环节征收的部分现行消费税转移到批发或零售环节」这一大改革方向的核心和关键是「改革调整的股票部分核定基数，由地方上解中央政府，增量部分原则上属于地方政府」，原来，中央独享的消费税将转为中央地方共享税。也就是说，消费税改革的外部世界「改革中央和地方的收入划分」这个常规视角。

众所周知，消费税是以消费品流转额为征税对象的各种税收的总称，是政府向消费品征收的税收。目前，我国对15类商品征收消费税，其中烟、油、车、酒等商品贡献近99%的国内消费税。根据国家税务总局2018年公布的数据，消费税收入达到1.06万亿元，占7%，是仅次于增值税、企业所得税和个人所得税的第四大税种。

烟草作为消费税的重中之重，占消费税的50%以上。自开征以来，我国卷烟消费税经历了六次重大调整，最近一次调整是在2015年。目前烟草消费税主要包括:生产过程中56%加0.003元/支甲类卷烟，36%加0.003元/支乙类卷烟；批发过程11%加0.005元/支。根据税务总局公布的数据，生产环节的消费税约占37%，批发环节约占14%，两者之间约占2%:1的比例。

很明显，虽然现在只是「对高档手表、贵重首饰、珠宝玉石等条件成熟的品牌进行改革」，但众所周知，烟草和石油是真正的亮点。从某种意义上说，消费税改革就是烟草消费税改革。

此前大家对烟草消费税的关注，在于是否存在？——以控烟为目的——继续提高税率，呼吁提高税率，强调稳定性接近音量。现在，随着该计划的发布，虽然消费税改革的第一步不涉及烟草，但它明确了下一步烟草消费税改革的方向，并留下了悬念。改革是必然的，也是必要的，但如何改变，如何改变，「财政部会同国家税务总局等部门研究制定」一定会牵一发动全身。

第一个悬念，也是最大的问题，烟草生产消费税会转移到批发环节吗？如果现有的征收方式和比例继续稳定，生产环节占大多数，体现了品牌主导资源配置的行业意志。如果转移到批发或零售环节，除了充分考虑征收的技术、难度和风险外，包括税收的增加，还将对烟草产生深远的影响，重塑烟草与当地、工业和当地、商业和当地、工业和商业之间的关系和模式。

二是改革调整存量基数核定。核实基数在技术上并不难，无非是哪一年，年调是否年调，达不到怎么办等等。很难协调和平衡中央和地方利益。当然，地方政府希望有更多的讨价还价空间和机会。在短期内，可能会有一些策略来防止股票基数上升，但从长远来看，批准的基数将是一个重复而困难的游戏过程。在基础好、能力强的地方，我们将专注于扩大增量部分。

第三个关键是征收范围和比例是否同步调整。一是将继续提高烟草消费税率，达到禁止征收的目的，响应烟草控制组织的呼吁和期望；二是扩大征收对象和范围，如电子烟应如何纳入监管，烟油等烟草相关产品是否纳税。更积极的是，消费税改革也将极大地促进新型烟草产品的发展，包括电子烟。这三个问题将贯穿消费税改革的全过程。

最直接的影响，随着消费税改革的启动，地方政府将重视烟草，特别是工业部门将有更多的关注支持，更高的期望要求，地方政府将进一步加强垄断执法，加强杭州下沙销售当地假冒、走私、非法流通香烟。例如，14日，云南发布了《支持烟草产业优质发展的若干政策措施》，提出了促进烟草产业优质发展的一揽子计划。

另一方面，不仅生产省与消费省之间的矛盾将更加突出，保护当地企业和品牌也将有更强大、更现实的利益驱动力，这很可能引发更大的力度和更广泛的地方保护，烟草「大品牌、大市场、大企业」工业意志和地方「优先支持本土企业」直接的游戏将在现实利益之间形成。场面上的话很好说，但是到了真金白银算账的时候，还是会先把自己的算盘打好。

下一步会导致吗？「卷烟消费税后移到批发或零售环节」，然后迫使烟草改革深化，这不仅是未来烟草不可避免的现实挑战，也可能积极推动烟草改革的深化。这也从根本上决定了消费税改革不能改革。要充分认识和积极应对消费税改革的联动效应，烟草业本身需要提前规划、综合考虑和系统设计。

另一方面，基于这样的系统设计，为了分享增量，地方政府将加大蛋糕的力度，这也可能刺激烟草控制组织的反弹，并将矛盾转移到烟草上「背黑锅」，还要忍辱负重。面对烟草控制组织的外部压力，进一步提高卷烟消费税率，增加消费空间有限，提高消费结构速度——同时得到烟草控制组织的认可——将变得切实可行，势在必行，提税的影响将再次带动全身。

无论如何，这种矛盾总是存在于刺激消费、增加消费税、抑制消费或不鼓励消费之间。烟草既是热点又是焦点，未来的一举一动都将放在显微镜下。

以上是香烟网小编介绍的零售卷烟需要缴纳消费税吗？消费税对烟草销售影响分析的相关内容，您阅读后是否更了解消费税相关信息，想了解更多内容欢迎点击：美国将对电子烟征收消费税防止青少年快速发展

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